Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Данная группа расчетов помимо взаимоотношений предприятия со своими работниками по поводу оплаты труда включает также расчеты по выданным в подотчет суммам на хозяйственные, командировочные и другие расходы и расчеты по прочим операциям (личному страхованию, предоставленным ссудам, оплате товаров в кредит, возмещению причиненного ущерба и др.).

Источниками информации для проверки расчетов с персоналом являются: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера, договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит, табели учета использования рабочего времени, наряды, путевые листы, листы временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетные и платежные ведомости, лицевые счета и налоговые карточки работников, авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами, учетные регистра по счетам 70, 71, 73, 76 и др., отчетность.

Приступая к проверке расчетов с персоналом по оплате труда и по другим операциям, необходимо выяснить, какие формы и системы оплаты труда применяются на предприятии; имеется ли внутреннее положение об оплате труда работников; списочный и среднесписочный состав работников; как организован учет расчетов по оплате труда (состав и квалификация бухгалтеров, обеспеченность нормативными материалами и т.д.) и пр.

С целью получения ответов на эти и другие вопросы проведено тестирование системы внутреннего контроля и учета по данному разделу проверки в таблице 3.4

Таблица 3.4 - Тест проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения
1	2	3
1. Внутренний контроль
Проверяется ли списочный состав работников, правильность подсчета среднесписочной численности?	Ежемесячно проводятся сверки численности сотрудников	Контроль удовлетворительный
Проверяется ли достоверность начисления оплаты труда (наличие приказов ,договора)	Выборочно, не чаще одного раза в квартал	Ослаблен внутренний контроль. Следует провести выборочную проверку
Соблюдается ли штатное расписание и оплата по штатному расписанию?	Штатное расписание пересматривается один раз в год	Ослаблен внутренний контроль. Возможны нарушения
Проверяется ли правильность удержаний из заработной платы?	Выборочно, один раз в полугодие	Необходимо провести выборочную проверку
Соблюдается ли установленный порядок начисления премий, отпускных и др.?	Выплаты оформляются приказами руководителя предприятия. Имеется положение о порядке выплат	Необходимо проверить целевое использование средств предприятия
Принимаются ли меры к должностным лицам по возмещению причиненного ущерба в связи с недостачами, хищениями и др.?	Имеют место случаи покрытия ущерба от недостач за счет чистой прибыли предприятия	Слабый внутренний контроль. Необходимо проверить результаты инвентаризации ценностей
2. Система учета
Разработаны ли схемы организации и отражения на счетах расчетов с персоналом?	Первичные документы по учету расчетов с персоналом оформляются своевременно	Уточнить правильность оформления первичных документов
Как регулярно сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета по каждому виду расчетов с персоналом?	Выборочно в конце квартала	Следует провести выборочную проверку

Перейти на страницу: 1 2

Другие статьи

Хозяйственная деятельность ОДО Инторекс
Отчета о практике по бухгалтерскому учету и отчетности ...