Анализ условий безубыточности при изменениях цен

Производственный леверидж - это механизм управления прибылью предприятия в зависимости от изменения объема реализации продукции (работ, услуг).

Маржинальный запас прочности - это процентное отклонение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) от пороговой выручки (порога рентабельности).

Для проведения анализа безубыточности производства необходимым условием является деление затрат предприятия на постоянные и переменные. Как известно, постоянные затраты не зависят от объема производства, а переменные - изменяются с ростом (снижением) объема выпуска и продаж. Для расчета объема выручки, покрывающего постоянные и переменные затраты, производственные предприятия в своей практической деятельности используют такие показатели, как величина и норма маржинального дохода.

Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Существует два способа определения величины маржинального дохода. При первом способе из выручки предприятия за реализованную продукцию вычитают все переменные затраты, т.е. все прямые расходы и часть накладных расходов (общепроизводственные расходы), зависящих от объема производства и относящихся к категории переменных затрат. При втором способе величина маржинального дохода определяется путем сложения постоянных затрат и прибыли предприятия. Под средней величиной маржинального дохода понимают разницу между ценой продукции и средними переменными затратами. Средняя величина маржинального дохода отражает вклад единицы изделия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального дохода называется доля величины маржинального дохода в выручке от реализации или (для отдельного изделия) доля средней величины маржинального дохода в цене товара.

Использование этих показателей помогает быстро решить некоторые задачи, например, определить размер прибыли при различных объемах выпуска.

При проведении данного анализа основное внимание сосредотачивается не на общей прибыльности, а лишь на ее изменение в результате ценовых решений. Соответственно точкой отсчета в данном случае становятся данные о текущих продажах и уровнях прибыльности при ныне действующей цене.

Точка отсчета - уровень показателей фирмы, который принимается в качестве ориентира при анализе управленческих, в том числе и ценовых решений.

Иначе этот вопрос можно сформулировать следующим образом: «На сколько объемы продаж должны возрасти, чтобы это компенсировало потерю выручки из-за снижения цен?» «На сколько объемы продаж могут снизиться, чтобы не исчез прирост прибыли, обеспеченный повышением цены?»

Ответы на такого рода вопросы являются отправной точкой при разработке не только эффективных ценовых решений, но и ценовой стратегии предприятия в целом, а процедура их поиска будет рассмотрена на примере ОАО «Химзавод им. Л.Я. Карпова. Желая увеличить объемы продаж нитроамофоса, идущего на экспорт, руководство компании рассматривает возможность снижения цены на 10%.

Для того чтобы узнать, на сколько должен возрасти объем продаж, чтобы компенсировать 10%-ное снижение цены, необходимо рассчитать безубыточное изменение продаж. Для варианта снижения цен он будет представлять собой тот минимальный прирост продаж, который необходим для сохранения прибыли фирмы на прежнем уровне.

Для ОАО «Химзавод им. Л.Я. Карпова» характерны следующие месячные показатели продаж:

Объем продаж, т ……… .380,00

Цена продажи, тыс. руб. .12,24

Выручка от продажи, тыс. руб…………………….4651,20

Переменные затраты, тыс. руб./т 6,73

Представим экономические результаты деятельности компании до и после снижения цены на рис.2.3.1.

Как видим, при прежнем уровне цены (Pi=12,24) объем продаж составлял 380 т. в месяц. Это обеспечивало ОАО «Химзавод им. Л.Я. Карпова» объем реализации в сумме 4651,2 тыс.руб. (на графике а ему соответствует сумма площадей прямоугольника А и В). Из этой выручки предприятие покрывало переменные затраты в сумме 2557,4 тыс.руб. на весь месячный выпуск (площадь прямоугольника В). Следовательно, до изменения цены маржинальный доход от продажи нитроамофоса составлял 2093,8 тыс. руб. (4651,2 тыс. руб. - 2557,4 тыс. руб.). Именно этой величине равна площадь прямоугольника А.

Рисунок 2.3.3 - Экономические последствия снижения цены а - до, б - после снижения цены

где А - маржинальный доход до изменения цены;

В - переменные затраты на производство;

Другие статьи

Сущность качества и конкурентоспособности продукции
В странах с развитой рыночной экономикой конкурентная борьба обусловила разработку программ повышения качества. В научных исследованиях и в практике возникла необходимость выработки объективных показателей для оценки способностей фирм производить продукцию с необходимыми качественным ...